Контролируемая иностранная компания - иностранная компания, определённая часть акций которой принадлежит налоговым резидентам данной страны.
В Российской Федерации для целей налогообложения прибыли контролируемой считается , которая не признается налоговым резидентом РФ и контролирующим лицом которой являются юридическое и (или) физическое лица, признаваемые налоговыми резидентами РФ.
Осуществлением контроля над организацией считается оказание или возможность оказывать определяющее влияние на решения, принимаемые этой организацией в отношении распределения полученной организацией прибыли (дохода) после налогообложения в силу прямого или косвенного участия в такой организации, участия в договоре (соглашении), предметом которого является управление этой организацией, или иных особенностей отношений между лицом и этой организацией и (или) иными лицами
Контролируемой иностранной компанией также считается (фонд, партнерство, товарищество, траст, иная форма коллективных инвестиций или доверительного управления), контролирующим лицом которой является организация или физическое лицо, признаваемые налоговыми резидентами РФ.
Контроль над иностранной структурой без образования юридического лица означает оказание или возможность оказывать определяющее влияние на решения, принимаемые лицом, осуществляющим управление активами такой структуры, в отношении распределения полученной прибыли (дохода) после налогообложения в соответствии с личным законом и (или) учредительными документами этой структуры.
При этом личным законом юридического лица считается право страны, где учреждено .
Контролирующее лицо иностранной компании
Критерии, при которых лицо признается контролирующим лицом иностранной компании:
|
Условия, при которых лицо признается контролирующим |
Условия, при которых лицо не признается контролирующим |
|
над иностранной организацией |
|
|
Доля участия физического или юридического лица в иностранной организации составляет более 25%. Доля участия физического или юридического лица в иностранной организации превышает 10%, если доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами РФ, составляет более 50%. Лицо осуществляет контроль над иностранной организацией в своих интересах или в интересах своего супруга и несовершеннолетних детей |
Участие лица в иностранной организации реализовано исключительно через прямое и (или) косвенное участие в одной или нескольких публичных компаниях, являющихся российскими организациями |
|
над иностранной структурой без образования юридического лица |
|
|
Лицо выступает учредителем (основателем). Лицо, не являющееся учредителем (основателем), осуществляет контроль над структурой, и при этом в отношении его выполняется хотя бы одно из условий:
|
Лицо выступает учредителем (основателем), и при этом в отношении его одновременно выполняются следующие условия:
|
Уведомление о КИК
Налогоплательщики обязаны уведомлять налоговый орган о КИК.
Сообщать об этом должны организации и граждане, которые:
являются контролирующими лицами КИК;
обязаны платить налог на прибыль организаций (НДФЛ для физических лиц) с прибыли КИК (в части своей доли).
Уведомление о КИК подается не позднее 20 марта года, следующего за годом, в котором доля прибыли КИК подлежит учету у контролирующего лица.
При этом налогоплательщика могут оштрафовать на 100 тыс. руб. (в отношении каждой КИК):
за непредставление уведомления;
представление с опозданием;
указание неверных сведений в уведомлении.
Когда нужно платить налог на прибыль/НДФЛ с прибыли КИК
Контролирующие лица должны декларировать прибыль КИК (в части своей доли) и платить с нее налог на прибыль (либо НДФЛ, если речь идет о гражданах) в случаях, когда величина прибыли КИК составляет:
за 2015 г. - 50 млн руб. и более;
за 2016 г. - 30 млн руб. и более;
за 2017 г. и последующие - более 10 млн руб.
Прибыль КИК определяется по данным ее финансовой отчетности с особенностями, специально установленными НК РФ.
При исчислении налога на прибыль/НДФЛ в отношении доходов КИК можно зачесть суммы налога, уплаченного в иностранном государстве, при наличии подтверждающих документов.
Для контролирующего лица действуют следующие штрафы:
если недоплачен налог с прибыли КИК - 20% от его суммы, но не менее 100 тыс. руб.;
если не приложены документы КИК к декларации (либо приложены недостоверные) - 100 тыс. руб.
При этом, штрафовать за недоплату не будут в отношении налоговых периодов 2015 - 2017 гг.).
Но это не значит, что можно не платить налог. От штрафа освободят только при условии полного возмещения ущерба бюджету. То есть недоимку и пени все равно взыщут.
Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .
Контролируемая иностранная компания (КИК): подробности для бухгалтера
- Обзор писем Министерства финансов РФ за декабрь 2018 года
К одной контролируемой иностранной компании нескольких контролируемых иностранных компаний, то такой факт реорганизации контролируемой иностранной компании сам по... такой компании при определении прибыли контролируемой иностранной компании - правопреемника. При этом у... к одной контролируемой иностранной компании нескольких контролируемых иностранных компаний, то уведомление о контролируемых иностранных компаниях представляется в отношении контролируемой иностранной компании - правопреемника...
- Налог на прибыль в 2017 году. Разъяснения Минфина России
Капитале, в случае, когда прибыль контролируемой иностранной компании, являющейся иностранной структурой без образования... учитывая, что сумма прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании рассчитывается в соответствии со статьей... дивидендов не уменьшает величину прибыли контролируемой иностранной компании для целей применения пороговых значений... /1292 В случае если у контролируемой иностранной компании, являющейся иностранной организацией, отсутствует возможность...
- О способах финансирования с участием иностранного капитала
Получение финансирования от контролируемой иностранной компании возможно несколькими способами. Для того, ... способе подробнее. Получение финансирования от контролируемой иностранной компании возможно несколькими способами. Для того... учитывать правила налогообложения контролируемых иностранных компаний в части нераспределенной прибыли Если контролируемая иностранная компания получает преимущественно...
- ГИД по налоговым поправкам для среднего бизнеса. Зима 2019
Налогового резидентства снимает обязанность декларировать контролируемые иностранные компании. Кроме того, об иностранных активах...
- Обзор писем Министерства финансов РФ за октябрь 2018 года
11/2/78330 Условия признания контролируемой иностранной компании активной иностранной холдинговой компанией определены... . При этом в целях признания контролируемой иностранной компании активной иностранной холдинговой компанией соблюдение... соответствии с личным законом этой контролируемой иностранной компании. Для целей определения суммы налога... отношении прибыли контролируемой иностранной компании за соответствующий период, сумма налога с прибыли контролируемой иностранной компании, исчисленная...
- Анализ taxCOACH®: амнистия капиталов. Сообщать ли о своих активах за границей до 28 февраля 2019 г.?
Том числе по получению активов контролируемых иностранных компаний; совокупности таких последовательных сделок, операций... соблюдаются два условия: в отношении контролируемых иностранных компаний - получателей дохода не соблюдается ни... источников приобретения имущества и (или) контролируемых иностранных компаний на листе И декларации могут...) имущество (в том числе активы контролируемых иностранных компаний), информация о котором содержится в...
- Амнистия капиталов: последний шанс
Стороны, действуют законы о КИК (контролируемые иностранные компании), ужесточающие отчетность и ответственность, а... Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)». }