Kako ulazimo u 2017., velik broj organizacija mogao bi biti pogođen naglim povećanjem poreza na imovinu. Istodobno će se smanjiti minimalna površina samostojećih zgrada koja će biti predmetom oporezivanja - s 2000 m2. metara do 1000 kvadratnih metara. metara.
Ne može se reći da je ova vijest obradovala vlasnike zgrada i prostora u Moskvi, pa pokušavaju pronaći sve više informacija o porez na imovinu u 2017. Ako pripadate ovoj kategoriji građana, onda će vam ovaj članak vjerojatno biti od koristi.
Što je porez na imovinu poduzeća?
Koncept "poreza na imovinu organizacije" odnosi se na porez koji se primjenjuje na pokretnu i nekretninu imovine poduzeća. Porez na pokretnine se oporezuje ako su stečene prije 1. siječnja 2013. godine.
Što se tiče nekretnina, ne oporezuje se samo osobna imovina, već i ona koja je iznajmljena ili držana u povjerenju. Međutim, od 2013. godine na snagu su stupile izmjene zakona "O porezu na imovinu organizacija".
Od sada se ukidaju svi porezi na pokretnu imovinu organizacije. Prije svega, to se odnosi na vozila tvrtke.
Posljednje vijesti
Na temelju izmjena zakona "O porezu na imovinu organizacija", od 2017. svi vlasnici uredskih i trgovačkih centara u Moskvi počet će plaćati porez koji će se obračunavati na temelju katastarske vrijednosti zgrada. Trenutno će ove inovacije utjecati samo na velike trgovačke i poslovne centre s površinom većom od 3000 četvornih metara. metara.
Osim toga, svi samostojeći objekti namijenjeni trgovinama i ugostiteljskim objektima bit će oporezovani prema novom sustavu koji će se već primjenjivati na 1000 četvornih metara. metara, a ne 2000 sq. metara, kao što je bilo prije 2017. godine.
Ovim prijedlogom zakona također se precizira da se porezne stope u 2017. godini neće povećavati prema obrascu koji je ranije bio propisan. Njihov rast će se nešto usporiti iu 2016. iznosit će 1,3% (planirano je 1,5%), u 2017. 1,4%, au 2018. 1,5%.
Objekti za ocjenjivanje
Nakon što se usvoji katastarska procjena vrijednosti nekretnina, njen “utjecaj” se proteže na sljedeće objekte:
- Prostor namijenjen za pružanje usluga u domaćinstvu, ugostiteljstvo i trgovinu.
- Stambeni prostori, koji nisu dugotrajna imovina, obično se kupuju za preprodaju.
- Trgovački i uredski centri.
Počevši od 2016. godine, u svakoj regiji ovaj popis može se proširiti ili, obrnuto, smanjiti, jer je upravi dopušteno utvrditi konačni popis vrsta imovine koje podliježu procjeni i oporezivanju po katastarskoj vrijednosti.
Osim toga, subjekt federacije ima pravo uspostaviti ograničenja zbog kojih će neke tvrtke plaćati porez po starim pravilima. Obično su to male tvrtke koje posjeduju male prostore.
Moguće posljedice
Nakon što se uvedu izmjene u proces oporezivanja, povećat će se opterećenje domaćeg poslovanja, istaknuo je Alexey Nebolsin, član predsjedništva Opore Rusija.
Koliki će pritisak biti još je teško procijeniti jer se u 2016. planira kompletna revalorizacija nekretnina u cijelom glavnom gradu. Nebolšin podsjeća da je 2014. godine, nakon prelaska poslovanja na plaćanje poreza po katastarskoj vrijednosti, ta katastarska vrijednost premašila knjigovodstvenu vrijednost za 4,5 puta.
Član Predsjedništva uvjeren je da će čim se počne praksa plaćanja poreza po katastarskoj vrijednosti mnogi vlasnici restorana i trgovina biti prisiljeni zatvoriti. “Opora Rossii” se čak obratila Ministarstvu financija sa zahtjevom da se ove vrste djelatnosti isključe iz oporezivanja na temelju katastarske vrijednosti.
Imajte na umu da se porez na knjigovodstvenu vrijednost zadržava po višoj stopi, koja iznosi 2,2%. Prema riječima zamjenice predsjednika Odbora za poduzetništvo Gospodarske i industrijske komore Marine Karpove, ovo je isplativo rješenje, jer se porez naplaćuje uzimajući u obzir njegovu istrošenost.
To znači da što je zgrada duže u uporabi, to će vlasnik manje plaćati. Marina Karpova je zabrinuta da će se zbog činjenice da katastarska vrijednost ne predviđa takvu ovisnost o starim zgradama, opterećenje povećati nekoliko puta. Takva će odluka dovesti do činjenice da će moskovske nekretnine postati nezatražene i ostat će u stanju mirovanja.
Predsjednica odjela za procjenu vrijednosti "Poslovne Rusije", Elena Petrovskaya, tvrdi da u Moskvi nije isplativo i nije preporučljivo provoditi katastarsku procjenu. Prema njezinim riječima, takva procjena nije u mogućnosti pokazati stvarnu vrijednost zgrade, a u samom katastru nekretnina često postoje netočni podaci.
Na temelju izjava Elene Petrovskaya, prvo je potrebno provesti potpuni popis, a tek nakon toga prijeći na sustav katastarskog oporezivanja. Upozorava da bi u protivnom proračun zemlje mogao izgubiti velike iznose.
Radi izjednačavanja poreznog opterećenja vlasnika zgrada potrebno je proširiti krug objekata koji podliježu porezu po katastarskoj vrijednosti. Da bi se to postiglo, u 2017. trebalo bi dodati više od 7000 novih objekata.
Stručnjaci kažu da su trgovačko-poslovne zgrade s malom površinom bolje popunjene, što znači da im se povećava udio korisnog prostora, što dovodi do daljnjeg pozitivnog razvoja i prenamjene.
Oporezivanje pokretnina posljednjih godina provodi se prema posebnim pravilima. Ovaj poredak je promijenjen 2018. Razmotrimo bit ovih promjena.
Važno! Od 1.1.2019. pokretnine ne podliježu oporezivanju porezom na imovinu. Za detalje pogledajte materijal “Ukinut je porez na pokretnine”. Odnosno, sada su samo nekretnine predmet oporezivanja. Pročitajte koje razloge poreznici traže za reklasificiranje pokretnina u nekretnine.
Oporezivanje pokretnina: povijest problematike
Od 1. siječnja 2015. dugotrajna imovina uključena u amortizacijske skupine 1 i 2 Klasifikacije dugotrajne imovine koju je odobrila Vlada Ruske Federacije prestala se priznavati kao predmet oporezivanja (potklauzula 8, klauzula 4, članak 374 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Istovremeno, predmet oporezivanja su i ostale pokretnine. Štoviše, od 2015. godine takav objekt uključuje i imovinu stečenu nakon 01.01.2013., koja do 2015. nije bila predmetom oporezivanja. No, istodobno s isključenjem iz neoporezive imovine, ona je uvrštena u povlaštenu imovinu.
Tako su se sve pokretnine, osim predmeta amortizacijske skupine 1 i 2, od 2015. godine, neovisno o datumu evidentiranja kao dugotrajne imovine, počele smatrati predmetom oporezivanja. Istovremeno, imovina stečena nakon 01.01.2013. potpala je pod izuzeće.
Koje pokretnine treba oporezivati u 2017
U skladu sa stavkom 25. čl. 381 Poreznog zakona Ruske Federacije, pokretna imovina registrirana nakon 01.01.2013. oslobođena je poreza na imovinu (članak 57., članak 1., dio 5., članak 9. Zakona br. 366-FZ). Ova pogodnost se ne odnosi na pokretnine koje su prihvaćene u knjigovodstvo nakon:
- likvidacija ili reorganizacija pravne osobe;
- stjecanje ili prijenos imovine od povezanih osoba.
Iznimka na ovom popisu od 2017. su željeznička vozila proizvedena nakon 01.01.2013.
Da biste saznali utječe li ažuriranje osnivačkih dokumenata dioničkog društva na korist pokretnine, pročitajte materijal“Pretvorba dioničkog društva u javno dioničko društvo: što će biti s olakšicom poreza na imovinu?” .
Dakle, u 2017. godini, pri izračunu prosječne godišnje vrijednosti imovine u poreznoj osnovici, treba uzeti u obzir (podklauzula 8, klauzula 4, članak 374, klauzula 25, članak 381 Poreznog zakona Ruske Federacije) trošak pokretnine koje nisu obuhvaćene amortizacijskim skupinama 1 i 2, a odnose se na objekte:
- registriran kao OS prije 01.01.2013.;
- registriran kao OS kasnije od 01.01.2013. nakon likvidacije ili reorganizacije pravne osobe, kao i kao rezultat stjecanja ili prijenosa od povezanih osoba, osim željezničkih vozila;
Bit inovacija u vezi s pokretnom imovinom od 2018. (članak 381.1. Poreznog zakona Ruske Federacije) i od 2019. (članak 374. Poreznog zakona Ruske Federacije)
U 2017., poglavlje Poreznog zakona Ruske Federacije, posvećeno porezu na imovinu organizacija, dopunjeno je čl. 381.1, koji je pojasnio postupak za primjenu pogodnosti predviđenih stavkom 25. čl. 381 i oslobađaju od poreza pokretnine registrirane nakon 01.01.2013.
Prema čl. 381.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, pitanje primjene ove pogodnosti od 2018. prepušteno je diskrecijskoj odluci regija. To jest, ako predmetni zakon predviđa takvu pogodnost, tada će se ona primijeniti. Ako regija ne usvoji odgovarajući zakon, tada će se pokretna imovina registrirana nakon 01.01.2013. morati uključiti u osnovicu poreza na imovinu poduzeća od 2018. (članci 69.-70. članka 2. Zakona o izmjenama i dopunama Poreznog zakona Ruske Federacije od 27. studenog 2017. br. 335-FZ).
Istodobno, porezne stope utvrđene regionalnim zakonima u odnosu na imovinu navedenu u stavku 25. čl. 381 Poreznog zakona Ruske Federacije, nije oslobođen od oporezivanja u skladu s čl. 381.1 Poreznog zakona Ruske Federacije ne može premašiti 1,1% u 2018.
Regije različito utvrđuju naknade za pokretnine, npr.
- u regiji Astrakhan (Zakon regije Astrakhan od 31. listopada 2017. br. 60/2017-OZ), povlastica pokriva pokretnu imovinu (prihvaćenu za registraciju nakon 2013.) samo organizacija koje vade ugljikovodike iz morskih polja koja se nalaze u ruskom dijelu dno Kaspijskog mora (primjenjuje se smanjena porezna stopa od 0,5%);
- u regiji Volgograd (zakon regije Volgograd od 29. studenog 2017. br. 116-OD), sve organizacije za pokretnu imovinu moraju primijeniti stopu od 1,1%;
- u regiji Lipetsk (Zakon regije Lipetsk od 14. rujna 2017. br. 106-OZ) postoji povlastica za sve organizacije koja predviđa potpuno izuzeće od oporezivanja pokretne imovine.
O uvjetima pod kojima je moguće ostvariti povlastice na pokretninu pročitajte u ovom članku.
Rezultati
Od 1. siječnja 2019. radikalno je riješeno pitanje oporezivanja pokretnina: na tu imovinu više se ne mora plaćati porez.
U 2018. ovo je pitanje bilo u nadležnosti regionalnih vlasti. Imali su pravo potpuno osloboditi organizacije od plaćanja poreza na pokretnine ili uspostaviti snižene porezne stope. Regije bi mogle uspostaviti povlastice samo za određene kategorije poreznih obveznika ili za sve organizacije bez iznimke.
Za 2017., organizacije će morati ispuniti novi obrazac prijave poreza na imovinu. Jedna od značajnih izmjena je dodavanje novog odjeljka 2.1 „Podaci o nekretninama koje se oporezuju po prosječnoj godišnjoj vrijednosti“. Omogućuje linije za unos katastarskog broja, OKOF šifre i ostatka vrijednosti nekretnine.
Obrazac i postupak za njegovo ispunjavanje odobreni su nalogom Federalne porezne službe Rusije od 31. ožujka 2017. br. MMV-7-21/271@, koji je stupio na snagu 13. lipnja 2017.
Porezne olakšice na imovinu određuju se po regijama
Savezni zakon br. 401-FZ od 30. studenog 2016. pojasnio je da se pravo na utvrđivanje olakšica poreza na imovinu daje regijama (članak 381. članak 25., novi članak 381.1. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Ako neka regija u 2017. ne donese zakon o oslobađanju od poreza za pokretnine registrirane kao dugotrajna imovina 1. siječnja 2013., tada se od 1. siječnja 2018. ta olakšica neće primjenjivati na njezinom području.
Isti se pristup primjenjuje na neke "oslobođene osobe" od poreza na imovinu poduzeća - u odnosu na imovinu koja se nalazi u ruskom dijelu (ruskom sektoru) dna Kaspijskog jezera. Ova se pogodnost također primjenjuje ako se usvoji odgovarajući zakon konstitutivnog entiteta Ruske Federacije.
I na kraju, povlastica koja daje pravo na korištenje najniže katastarske vrijednosti kao porezne osnovice za “trgovačke” nekretnine.
Podsjetimo, općenito je moguća porezna primjena najniže katastarske vrijednosti nekretnine primljene od 1. siječnja 2014. ili od 1. siječnja godine u kojoj je katastarska vrijednost prvi put postala porezna, ako je 1. siječnja 2014. 2014. katastarska vrijednost je bila odsutna ili nije primijenjena od 1. siječnja 2017. do 1. siječnja 2020. (članak 19. Saveznog zakona od 3. srpnja 2016. br. 360-FZ).
Zakon br. 401-FZ pojašnjava da odluku o primjeni ovog pravila mora donijeti državno tijelo konstitutivnog entiteta Ruske Federacije najkasnije do 20. prosinca 2016. Ako se to ne dogodi, tada se ne može koristiti najniža katastarska vrijednost u regiji.
Ako nekretnina nije uvrštena u popis prije 1. siječnja, porez plaćamo od sljedeće godine
Promijenjena su pravila za plaćanje poreza na imovinu od katastarske vrijednosti ako podaci o imovini nisu uneseni u registar prije 1. siječnja (podstavak "e", stavak 57., članak 2. Saveznog zakona od 30. studenog 2016. br. 401 -FZ).
Za objekte koji prije 1. siječnja nisu uvršteni u regionalne popise, tek od sljedeće godine morate plaćati porez po katastarskoj vrijednosti. Ali od 1. siječnja 2017. na ovom popisu ostaju samo administrativni i nestambeni prostori. Za stambene prostore porez se na temelju katastarske vrijednosti mora platiti bez obzira na to kada su uvršteni u popis.
Kako ponovno izračunati porez na nekretnine nakon promjene katastarske vrijednosti
Klauzula 15 članka 378.2 Poreznog zakona Ruske Federacije dopušta promjenu katastarske vrijednosti objekta ako se tehnička pogreška otkrije u poreznom razdoblju kada je ta pogreška utvrđena. Od 1. siječnja 2017. moguća je promjena katastarske vrijednosti ako se otkrije ne samo tehnička pogreška, već i bilo koja druga pogreška, uslijed koje je katastarska vrijednost netočno utvrđena. I u ovom slučaju možete promijeniti i katastarsku vrijednost objekta za porezne svrhe u poreznom razdoblju kada je pogreška utvrđena.
Da biste razumjeli, kao i porez na zemljište, porez na imovinu se ne plaća u federalni proračun, već u lokalnu općinu, kojoj sama imovina pripada.
Tko treba platiti porez na imovinu
Definitivno pojedinci koji nešto posjeduju. To mogu biti stambeni stanovi ili sobe, može biti garaža ili mjesto za automobil. Može se raditi i o objektu čija izgradnja nije dovršena. Ili čak dio tih stambenih zgrada.
Stambene zgrade su zgrade koje se nalaze na zemljištu namijenjenom za organiziranje osobnih kućanstava. Odnosno, gdje osoba može vrtlariti, na primjer.
Tu spadaju i zemljišta za individualnu stambenu izgradnju.
Važno! Ako govorimo o mjestima koja su, zapravo, zajednička vlasnicima nekretnina - dizala stambenih zgrada, stubišta, tavani, podrumi, krovovi i tako dalje, onda nema govora o plaćanju poreza na imovinu za njih.
Porezi na imovinu počeli su se prikupljati od seoskih kuća nakon što su stupile na snagu izmjene i dopune Zakona 401FZ od 30. studenog 2016. I treba ih plaćati od 15. godine.
Za ove građevine predviđeno je povlaštenih 50 četvornih metara neoporezivog prostora ako se obračunava prema katastarskoj vrijednosti. Da biste računali na takvu pogodnost, morat ćete podnijeti zahtjev za odbitak. To se može učiniti osobno u odjelu Federalne porezne službe ili korištenjem osobnog računa poreznog obveznika.
Kako izračunati porez na imovinu
Nema potrebe da sami provodite obračun poreza, jer to osobno radi inspektorat Federalne porezne službe i nakon obračuna šalje dokument vlasniku nekretnine. Ovaj dokument će navesti iznos koji je potrebno platiti u obliku porezne naknade.
1. siječnja 2015. godine na snagu je stupilo poglavlje broj 32 Poreznog zakona Ruske Federacije, kojim su uvedeni novi postupci za izračun poreza na imovinu. Sada je na prvom mjestu katastarska vrijednost nekretnine prema kojoj će se raditi obračun. Prije je to bila vrijednost zaliha. Smatra se da je katastarska vrijednost što bliža tržišnoj, pa je i donesena ovakva odluka.
Važno! Neke regije u zemlji još nisu ispoštovale upute, odnosno katastarska vrijednost nije službeno odobrena, za što je morao biti sastavljen poseban akt i poslan na objavu. Stoga će se u tim regijama u 2017. godini porez obračunavati po starim pravilima.
Napomena: situacija će se promijeniti tek do 2020. Upravo je to rok koji je država odredila za cijelo područje naše zemlje.
Kako izračunati porez od katastarske vrijednosti
Za to postoji posebna shema:
Nk = (Katastarska vrijednost - Porezni odbitak) * Veličina udjela * Porezna stopa
Više detalja:
Katastarska vrijednost. Preuzeto iz službenog državnog katastra nekretnina od 1. siječnja svake godine. Ukoliko je objekt nov bit će uknjižen prilikom isporuke. Ako trebate saznati ovaj trošak, moći će vam pomoći podružnica Rosreestra za područje na kojem se nalazi nekretnina.
Porezni odbitak. Postoji nekoliko opcija ovisno o vrsti nekretnine.
- Stan - odbitak može smanjiti izračun za 20 kvadrata.
- Ako je nekretnina soba, onda 10 četvornih metara.
- Stambena zgrada daje pravo na oduzimanje 50 četvornih metara od izračuna.
Kada je stambena zgrada oporeziva imovina (jedan kompleks nekretnina sa stambenim prostorijama), odbitak će biti jednak milijunu rubalja.
Napomena: menadžeri Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja dobili su priliku povećati te odbitke
Ako je katastarska vrijednost po odbitku manja od nule, onda je jednaka nuli.
Primjer obračuna poreza
Ivan Ivanovič posjeduje stan od 50 četvornih metara. Prema katastru, procjenjuje se na 3 milijuna rubalja. Cijena kvadrata je 60 tisuća kuna.
Veličina udjela. Često se imovina dijeli između više vlasnika prema određenim udjelima. Sukladno udjelu, porez će se posebno obračunavati za pojedinog vlasnika nekretnine.
Porezna stopa. Ovaj pokazatelj je individualan za svaki pojedini subjekt Ruske Federacije. Da biste saznali, morate otići na web stranicu Savezne porezne službe. U posebnom odjeljku bit će dekreti i pokazatelji.
Također, porezna stopa ovisi o vrsti nekretnine.
- Stambene zgrade (i one čija izgradnja još nije dovršena), stambeni stanovi i sobe imaju stopu od 0,1%. Tu spadaju i garaže, mjesta za vozila, gospodarske zgrade manje od 50 četvornih metara koje se nalaze u prizemlju. parcele za osobnu poljoprivrednu proizvodnju ili osobnu gradnju.
- Stopa 2%. Ovaj pokazatelj koristi se pri izračunu poreza za trgovačke centre, upravne i poslovne zgrade, poslovne i trgovačke zgrade te zgrade javne prehrane i usluga potrošača. A također i one zgrade čiji je trošak prema katastru veći od 300 milijuna rubalja.
- Stopa od 0,5% primjenjuje se na ostale objekte koji ne odgovaraju prethodna dva odjeljka.
Primjer za izračun:
Pretpostavimo da Ivan Ivanovič posjeduje polovicu stana, veličine 50 četvornih metara. Kao iu prethodnom primjeru, porezni odbitak iznosit će 1 milijun 200 tisuća rubalja. Porezna stopa za ovu vrstu bit će 0,1%. Primjenom već poznate formule Ivan Ivanovič će dobiti sljedeći rezultat:
(3 milijuna (cad. trošak) - 1 milijun 200 tisuća (odbitak)) * 0,5 (udio) * 0,1 posto (stopa) = 900 rubalja.
Obračun na temelju popisne vrijednosti imovine
Formula je:
Ni = Vrijednost zaliha * Veličina udjela * Porezna stopa
Vlasnik nekretnine može provjeriti inventarnu vrijednost u podružnici BTI kojoj nekretnina pripada.
Porezna stopa i ovdje ima svoje varijacije. Opet, razlikuje se za različite predmete. Pojedinosti se mogu pronaći u ovom odjeljku službene web stranice Federalne porezne službe.
Postoje određena ograničenja ove stope:
- Ako je vrijednost ulaganja do 300 tisuća rubalja. uključivo, tada se primjenjuje stopa od 0,1%.
- Ako je trošak od 300 tisuća do 500 tisuća rubalja, tada će stopa biti od 0,1 do 0,3 posto.
- Ako je trošak veći od 500 tisuća rubalja, tada će maksimalna stopa biti 2 posto.
Važno! Općinsko poglavarstvo ima pravo odrediti diferenciranu poreznu stopu.
Primjer izračuna na temelju vrijednosti zaliha:
Ivan Ivanovič posjeduje polovicu stana. Saznao je da je investicijska vrijednost cijelog stana 200 tisuća rubalja. Stopa za takvu nekretninu bit će 0,1 posto. To znači da će na temelju formule morati platiti 100 rubalja. (200 tisuća * 0,5 dionica * 0,1% stopa).
Kao što vidimo, porezne vrijednosti za dvije metode uvelike se razlikuju. A kako će katastarska metoda uskoro biti jedina, Vlada je odlučila produžiti povećanje poreznog opterećenja za 4 godine. Stoga se do 2020. godine u onim područjima zemlje u kojima se uvodi novi način obračuna preporučuje korištenje sljedeće formule za prve četiri godine:
H = (Hk - Ni) * K + Ni
Nk i Ni, kao što već razumijete, radi se o katastarskoj i popisnoj vrijednosti nekretnine.
K - redukcijski faktor. Zahvaljujući njemu, povećanje poreza će biti 20% sporije. Jednaka je 0,2 u prvoj godini nakon uvođenja novih pravila, 0,4 dalje, 0,6 i 0,8 u 3. odnosno 4. godini.
U petoj godini izračun će morati potpuno prijeći na katastarsku verziju.
Važno! Ovo pravilo vrijedi samo u slučajevima kada se porez obračunat na temelju katastarske vrijednosti značajno razlikuje od onog izračunatog na temelju popisne vrijednosti.
Porezna obavijest
Kao što je već rečeno na početku članka, nema potrebe da pojedinac osobno vrši izračune. Umjesto njega to čini porezna služba, nakon čega se vlasniku nekretnine šalje obavijest koliko poreza mora platiti i do kojeg roka to može ispuniti.
Građani naše zemlje u 2017. obavijesti će primati između travnja i studenog. Ali mora stići najmanje 30 dana prije datuma plaćanja.
Važno! Ne možete pretpostaviti da, ako niste primili obavijest, ne morate platiti porez. A od 2015. godine na snazi je zakon koji obvezuje one koji nisu dobili obavijest da se osobno jave poreznoj da prijave da posjeduju nekretninu ili vozilo.
Napomena: Morate se prijaviti do 31. prosinca sljedeće godine. Štoviše, potrebno je priložiti i dokumente. To mora biti kopija dokumenta koji dokazuje vlasništvo.
Ako ste kupili stan 2016. godine, a niste dobili obavijest, do 31. prosinca 2017. morate otići u poreznu upravu kako bi otklonili taj nedostatak. U tom slučaju obračun će se provesti za godinu u kojoj ste dostavili podatke, ali samo ako porezna uprava nije imala podatke o vašoj imovini.
U slučaju kršenja ovog propisa, prema prekršitelju će se primijeniti stavak 3. članka 129.1. Kazna će u takvom spletu okolnosti iznositi 20 posto neplaćenog iznosa poreza.
Važno! Obavijesti će se slati na osobni račun poreznog obveznika za Savezni zakon. Ako vam je prikladnije koristiti papirnate verzije poslane poštom, o tome morate osobno obavijestiti odjel. Ali to se odnosi samo na one koji imaju pristup svom osobnom računu. Za sve ostale i dalje će se slati papirnate obavijesti.
Rokovi plaćanja poreza
U 2017. godini rok je isti za sve – najkasnije do 1. prosinca 2017. godine. Ako se rokovi zanemaruju, naplaćuje se kazna za svaki dan kašnjenja. Iznos kazne je tristoti dio stope refinanciranja središnje banke.
Štoviše, porezna uprava ima pravo obavijestiti svog poslodavca o problemima s poreznim obveznikom. U tom će se slučaju zaostale obveze naplatiti iz plaća. A prekršitelj će dobiti i status zabrane putovanja. Odnosno, biti će nemoguće napustiti Rusku Federaciju.
Osim toga, nema novčane kazne za pojedince.
Kako platiti porez na nekretnine
Jedna od najprikladnijih opcija u ovom trenutku je posebna usluga službenog portala porezne službe „Plaćanje poreza za pojedince” https://service.nalog.ru/payment/tax-fl.html.
Trebat će vam:
- Ispravno ispunite polja s podacima (PIB je potrebno ispuniti za one koji planiraju plaćanje virmanom).
- Odaberite vrstu poreza koju želite platiti, navedite adresu nekretnine i vrstu plaćanja (plaćanje poreza ili plaćanje poreznih penala).
- Navedite iznos uplate.
- Odaberite koja će se opcija koristiti za plaćanje poreza. Ako želite platiti u gotovini, program će vam dati gotovu potvrdu koju možete koristiti za plaćanje u banci (da biste to učinili kliknite na “Generiraj PD”). Ako je vaša opcija bezgotovinsko plaćanje, tada ćete morati odabrati kreditnu instituciju preko koje će se izvršiti plaćanje, nakon čega ćete biti preusmjereni na stranicu za plaćanje.
Kako saznati porezne dugove
Postoji nekoliko opcija. Evo najjednostavnijih načina:
- Idite u Saveznu poreznu službu i osobno saznajte o mogućem dugu.
- Ovu priliku pruža osobni račun poreznog obveznika na portalu Federalne porezne službe.
- Putem web stranice državnih službi.
- Putem službene web stranice poreznih ovršitelja. Tamo postoji banka podataka. Ali ova je metoda prikladna samo za one dužnike koji su u sudskom postupku.
1. Bilanca sadrži pokretnine (datum knjiženja prije 2013. godine ili nisu uključene u amortizacijske skupine 1 i 2) i/ili nekretnine;
2. Ova imovina se evidentira na računima 01 „Dugotrajna imovina“ ili 03 „Donosna ulaganja u materijalnu imovinu“;
3. Ova imovina se priznaje kao predmet oporezivanja sukladno čl. 374 Porezni zakon Ruske Federacije.
Strane organizacije s predstavništvima u Rusiji plaćaju porez prilikom primanja imovine prema ugovoru o koncesiji.
Tko ne plaća porez
Organizacije koje organiziraju XXII. Zimske olimpijske igre i XI. Zimske paraolimpijske igre 2014. u Sočiju ne plaćaju porez. FIFA, konfederacije, nacionalni nogometni savezi i organizacijski odbor Rusija 2018. nisu priznati kao porezni obveznici.
Ne podliježu oporezivanju:
1. Zemljišta i drugi objekti upravljanja okolišem.
2. Imovina u vlasništvu saveznih izvršnih tijela s pravom operativnog upravljanja.
3. Objekti kulturne baštine naroda Ruske Federacije; nuklearna postrojenja koja se koriste u znanstvene svrhe; ledolomci, brodovi s nuklearnim elektranama i brodovi za nuklearno održavanje; svemirski objekti; brodovi upisani u Ruski međunarodni registar brodova; dugotrajna imovina uključena u amortizacijske skupine 1 i 2.
Porezna osnovica izračunava se pomoću dvije mogućnosti:
1. Porezna osnovica utvrđuje se kao prosječni godišnji trošak;
2. Porezna osnovica utvrđuje se prema katastarskoj vrijednosti na dan 1. siječnja (za neke objekte).
Porez na imovinu plaća se na dugotrajnu imovinu koja je na konzervaciji. Odsutnost državne registracije OS-a također ne oslobađa od plaćanja poreza.
Porezno razdoblje. Razdoblje izvještavanja
Izvještajna razdoblja su: 1. kvartal, 1. polugodište, 9 mjeseci. Porezno razdoblje priznaje se kao godina. Lokalne vlasti, prilikom utvrđivanja poreza, ne mogu odrediti razdoblja izvještavanja.
Od 1. siječnja 2016. izvještajna razdoblja za obračun poreza na temelju katastarske vrijednosti su: 1. tromjesečje, 2. tromjesečje, 3. tromjesečje
Porezna stopa
Porezne stope samostalno određuju sastavni entiteti Ruske Federacije, ali ne više od 2,2 posto.
Porezne stope za:
1. javne željezničke pruge,
2. glavni cjevovodi,
3. dalekovodi,
4. građevine koje su sastavni tehnološki dio ovih objekata utvrđene su zakonima predmeta, ali ne više od sljedećih vrijednosti:
1. u 2015. godini - 1,0 posto,
2. u 2016. godini - 1,3 posto,
3. u 2017. godini - 1,6 posto,
4. u 2018. godini - 1,9 posto.
Pri izračunavanju porezne osnovice iz katastarske vrijednosti, stope utvrđene zakonima sastavnih entiteta ne bi trebale premašiti:
1. u 2014. – 1,5%
2. u 2015. – 1,7%
Za ostale subjekte Ruske Federacije:
1. u 2014. – 1,0%
2. u 2015. – 1,5%
3. u 2016. i narednim godinama – 2%
Informacije o stopama i pogodnostima u svojoj regiji možete dobiti na elektroničkoj usluzi: usluga „Referentne informacije o stopama i pogodnostima poreza na imovinu” na web stranici porezne uprave.
Postupak i rokovi plaćanja poreza i predujmova poreza na imovinu
Porez i predujmovi poreza podliježu plaćanju na način iu rokovima utvrđenim zakonima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije. U svakom predmetu ti pojmovi mogu biti različiti. Dakle, u Moskvi je rok plaćanja postavljen najkasnije 30 kalendarskih dana od kraja izvještajnog razdoblja. A u regiji Vladimir - najkasnije do 10. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja. Tijekom poreznog razdoblja porezni obveznici plaćaju predujmove poreza, osim ako predmetnim zakonom nije predviđeno plaćanje poreza tek nakon isteka poreznog razdoblja. Ruske organizacije plaćaju poreze i akontacije na temelju svoje lokacije.
Strane organizacije sa stalnim predstavništvima uplate uplate u mjestu registracije predstavništava.
U odnosu na objekte utvrđene katastarskom vrijednošću, strane organizacije plaćaju poreze i akontacije u proračun na mjestu gdje se nekretnina nalazi:
1. u 2014. – 1,0%
2. u 2015. – 1,5%
3. u 2016. i narednim godinama – 2%
Izračun porezne osnovice na temelju prosječnog godišnjeg troška
Prosječna godišnja vrijednost = (ukupna vrijednost imovine 1. dana svakog mjeseca + rezidualna vrijednost na dan 31. prosinca)/13
Porezna osnovica utvrđuje se posebno za sljedeće nekretnine:
1. imovina strane organizacije u mjestu registracije kod poreznih vlasti njezinog stalnog predstavništva;
2. u odnosu na imovinu svakog posebnog odjela organizacije s posebnom bilancom;
3. u odnosu na svaku nekretninu, izvan sjedišta organizacije, poseban odjel organizacije s posebnom bilancom, odnosno stalno predstavništvo strane organizacije;
4. u vezi s imovinom uključenom u Jedinstveni sustav opskrbe plinom u skladu sa Saveznim zakonom br. 69-FZ "O opskrbi plinom u Ruskoj Federaciji";
5. u odnosu na imovinu za koju se porezna osnovica utvrđuje kao njezina katastarska vrijednost;
6. u odnosu na imovinu oporezovanu različitim poreznim stopama.
Početni podaci za izračun stanja:
Prosječni godišnji trošak je
(13000+25000+21000+550000+400000+450000+500000+750000+ +800000+700000+650000+600000+550000)/ (12+1)=462231 rub.
Ako regija ne uspostavi plaćanje akontacija, tada će iznos poreza koji se plaća za 2015. godinu po poreznoj stopi od 2,2% biti:
10169 rub. (462231*2,2%)
Ako je regija uspostavila razdoblja izvješćivanja za porez, tada je potrebno odrediti iznos predujma za svako izvještajno razdoblje: 1. tromjesečje, 1. polugodište, 9 mjeseci. 2015
Prosječna cijena oporezivih objekata za prvi kvartal. (13000+25000+21000+550000)/(3+1)=152250 rub. Prema članku 382. Poreznog zakona Ruske Federacije, predujam je jednak 1/4 prosječnog troška za izvještajno razdoblje, pomnožen sa stopom.
Akontacija za prvi kvartal = 152250 * 1/4 * 2,2% = 837 rubalja.
Na isti način se obračunava isplata za prvo polugodište.
Prosječni trošak za prvu polovicu godine = (13000+25000+21000+550000+400000+450000+500000) / 7 = 279857 rub.
Predujam za 1. polugodište = 279857 * 1/4 * 2,2% = 1539 rubalja.
Prosječna cijena za 9 mjeseci = (13000+25000+21000+550000+400000+450000+500000+750000+800000+700000) / 10 = 420900 rub. Plaćanje unaprijed za 9 mjeseci = 420900 * 1/4 * 2,2% = 2315 rubalja.
Godišnji porez se plaća umanjen za akontacije.
Porez za 2015. koji se plaća u proračun = (10169– (837 + 1539+ 2315)) = 5478 rubalja.
Organizacije plaćaju porez na katastarsku vrijednost imovine pod uvjetom:
1. Pokrajinsko uvođenje poreza na katastarsku vrijednost;
2. Da su objekti u vlasništvu organizacije uključeni u Popis imovine oporezive po katastarskoj vrijednosti.
U 2017. godini više od 30 regija Ruske Federacije uvelo je plaćanje iz katastarske vrijednosti. Objekti mogu biti:
1. poslovni i trgovački centri;
2. nestambene prostorije za urede, maloprodajne objekte, ugostiteljstvo i potrošačke usluge;
3. nekretnine stranih organizacija koje ne posluju putem stalnih predstavništava;
4. stambene nekretnine koje nisu iskazane u bilanci kao dugotrajna imovina.
Regionalne vlasti mogu dati pogodnosti za takve objekte, na primjer, propisati ograničenje površine. Popis imovine objavljuje se na službenim stranicama regije prije 1. siječnja godine od koje se takav porez uvodi.
Obračun poreza na nekretnine iz katastarske vrijednosti
Iznos poreza za godinu izračunava se po formuli:
CH = KSZ * NS * K,
gdje je CH iznos poreza,
KSZ - katastarska vrijednost zgrade,
NS – porezna stopa,
K je omjer broja mjeseci tijekom kojih je organizacija posjedovala zgradu i broja mjeseci u izvještajnom razdoblju.
Ako zakon konstitutivnog entiteta Ruske Federacije utvrđuje tromjesečne akontacije, tada je akontacija jednaka 1/4 gore izračunatog iznosa poreza.
Povrat poreza
Rok za podnošenje prijave je 30. ožujka godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja.
Obrazac deklaracije KND-1152026.
Ako se u regijama usvoje međurazdoblja izvješćivanja, tada se akontacije dospijevaju u roku od 30 kalendarskih dana od kraja izvještajnog razdoblja - najkasnije do 30. travnja, 30. srpnja i 30. listopada. Porezni obračuni za akontacije poreza na imovinu podnose se na obrascu KND-1152028.
Izjave se podnose na mjestu organizacije, na mjestu svakog od njegovih zasebnih odjela s posebnom bilancom, a također, u posebnim slučajevima, na mjestu svake imovine. Ako je organizacija klasificirana kao glavni porezni obveznik, tada podnosi prijave poreznoj upravi na mjestu registracije.
Gdje platiti porez na imovinu
Porez na imovinu plaća se u mjestu podnošenja prijave. KBK se može pronaći na web stranici Federalne porezne službe.
Koje se porezne promjene očekuju u 2017
Promjene će utjecati na oporezivanje objekata katastarske vrijednosti. Tako će se površina samostojećih objekata oporezivati s 2000 m2. m.
Što se tiče poreznih stopa, očekuje se njihovo smanjenje.
Što se tiče popisa objekata, može se proširiti ili smanjiti odlukom lokalnog zakonodavstva.
Od 1. siječnja 2017. zakonodavstvo će se promijeniti u smjeru povećanja beneficija, posebice iznimka za automobile proizvedene od 1. siječnja 2013. primjenjivat će se na sve organizacije, bez obzira na to kako su ih stekli: tijekom reorganizacije, likvidacije pravne osobe, bez obzira na onoga od koga ste ga kupili.
Vrijeme će pokazati što će se dogoditi kao posljedica predloženih promjena. Moguće je povećanje poreznog opterećenja zbog proširenja popisa objekata koji se procjenjuju na temelju katastarske vrijednosti. Glavni cilj ovakvih promjena u poreznom sustavu zemlje uvijek je bio, jest i bit će punjenje državnog proračuna i uklanjanje rupa u zakonu za neispunjavanje poreznih obveza.
Prema članku 381. Poreznog zakona Ruske Federacije, sljedeći su izuzeti od oporezivanja:
1. Organizacije i kazneni sustav, vjerske organizacije - u odnosu na imovinu koja se koristi za njihovu glavnu djelatnost;
2. organizacije - sudionici slobodnih gospodarskih zona deset godina od mjeseca koji slijedi nakon mjeseca upisa navedene imovine;
3. Sveruske javne organizacije osoba s invaliditetom, u kojima osobe s invaliditetom čine najmanje 80%, u odnosu na imovinu koja se koristi u statutarnim aktivnostima; organizacije koje osnivaju s udjelom od najmanje 50% prosječnog broja osoba s invaliditetom. Sveruske javne organizacije osoba s invaliditetom - u odnosu na imovinu koja se koristi za obrazovne, kulturne, medicinske i zdravstvene, tjelesne, sportske, znanstvene, informativne i druge svrhe socijalne zaštite i rehabilitacije osoba s invaliditetom;
4. Organizacije koje proizvode farmaceutske proizvode - u odnosu na imovinu koju koriste za proizvodnju veterinarskih imunobioloških pripravaka za suzbijanje epidemija i epizootija;
5. organizacije - u odnosu na javne federalne autoceste i objekte koji su njihov sastavni tehnološki dio. Popis imovine koja se odnosi na navedene objekte odobrava Vlada Ruske Federacije;
6. imovina specijaliziranih protetičkih i ortopedskih poduzeća;
7. imovina odvjetničkih komora, odvjetničkih ureda i pravnih savjetovališta;
8. imovina organizacija kojima je dodijeljen status državnih znanstvenih centara;
9. Organizacije priznate kao društva za upravljanje i sudionici projekta u području istraživanja i razvoja u skladu sa Saveznim zakonom „O inovacijskom centru Skolkovo10) organizacije - u odnosu na novo puštene u pogon objekte visoke energetske učinkovitosti - u roku od tri godine od datuma instalacijsko računovodstvo navedene imovine;
10. brodograđevne organizacije u posebnoj gospodarskoj zoni - u odnosu na imovinu evidentiranu u njihovoj bilanci, namijenjenu za izgradnju i popravak brodova, u roku od deset godina od dana upisa u posebnu gospodarsku zonu;
11. organizacije priznate kao društva za upravljanje posebnim gospodarskim zonama deset godina od mjeseca koji slijedi nakon mjeseca upisa navedene imovine;
12. organizacije - u odnosu na imovinu koja se nalazi u unutarnjim morskim vodama Ruske Federacije, u teritorijalnom moru Ruske Federacije, na kontinentalnom pojasu Ruske Federacije, u isključivom gospodarskom pojasu Ruske Federacije ili u ruski dio dna Kaspijskog jezera;
13. organizacije - u odnosu na pokretnine upisane kao dugotrajna imovina od 1. siječnja 2013. godine, osim sljedećih pokretnina upisanih kao rezultat: reorganizacije ili likvidacije pravnih osoba; prijenos, uključujući stjecanje, imovine između osoba koje su priznate kao međusobno ovisne u skladu s odredbama stavka 2. članka 105.1. ovoga Zakonika.
Od 2015. pokretna imovina primljena u računovodstvo nakon 1. siječnja 2013. prikazuje se u izvješćima u odjeljku „pogodnosti“. Ranije nije bila uključena u izvješćivanje, jer je bila izuzeta od oporezivanja.
KBK porez na imovinu 2017 za organizacije
BCC za plaćanje poreza na imovinu za pravna lica i organizacije:BCC za plaćanje penala na porez na imovinu za pravna lica i organizacije:
|
KAZNE, KAMATE, KAZNE |
||
|
Kazne, kamate, novčane kazne na porez na imovinu organizacija koje nisu uključene u Jedinstveni sustav opskrbe plinom |
182 1 06 02010 02 2100 110 |
|
|
interes |
182 1 06 02010 02 2200 110 |
|
|
182 1 06 02010 02 3000 110 |
||
|
Kazne, kamate, novčane kazne na porez na imovinu organizacija uključenih u Jedinstveni sustav opskrbe plinom |
182 1 06 02020 02 2100 110 |
|
|
interes |
182 1 06 02020 02 2200 110 |
|
|
182 1 06 02020 02 3000 110 |
||
BCC za plaćanje poreza na nekretnine za fizička lica:
BCC za plaćanje penala na porez na imovinu za fizička lica:
|
KAZNE, KAMATE, KAZNE |
||
|
Kazne, kamate, novčane kazne na poreze u gradovima federalnog značaja (Moskva, St. Petersburg, Sevastopolj) |
182 1 06 01010 03 2100 110 |
|
|
interes |
182 1 06 01010 03 2200 110 |
|
|
182 1 06 01010 03 3000 110 |
||
|
Kazne, kamate, novčane kazne na poreze nametnute unutar granica gradskih četvrti |
182 1 06 01020 04 2100 110 |
|
|
interes |
182 1 06 01020 04 2200 110 |
|
|
182 1 06 01020 04 3000 110 |
||
|
Kazne, kamate, novčane kazne na poreze nametnute unutar granica područja između naselja |
182 1 06 01030 05 2100 110 |
|
|
interes |
182 1 06 01030 05 2200 110 |
|
|
182 1 06 01030 05 3000 110 |
||
|
Kazne, kamate, novčane kazne na poreze naplaćene unutar granica naselja |
182 1 06 01030 10 2100 110 |
|
|
interes |
182 1 06 01030 10 2200 110 |
|
|
182 1 06 01030 10 3000 110 |
||
Porez na vlasništvo određene imovine plaćaju pojedinci i organizacije. Ovaj porez obračunava regulatorno tijelo i šalje obavijest prema kojoj se porez mora platiti strogo u određenom roku.
Porezni zakon uveo je nova pravila za izračun poreza na imovinu koja stupa na snagu 1. siječnja 2017.: kao porezna osnovica uzima se njezina katastarska vrijednost. Odnosno, što je stan skuplji, vlasnicima će biti manje isplativo posjedovati ga, jer će morati platiti porez koji se desetke puta razlikuje od uobičajenog.
Povlastice su zadržane, ali samo za 1 od svake vrste pružene nekretnine.
Ako se u vašoj nekretnini nalaze objekti koji podliježu povlaštenom oporezivanju, a niste ih naveli u prijavi (niste odabrali koji će od objekata biti osnovica za povlaštenu poreznu stopu), tada će porezna uprava izvršiti izbor u naklonost najvišeg za obračun.
Zakon predviđa određene olakšice u korist obveznika: za izračun porezne osnovice može se umanjiti puna katastarska vrijednost nekretnine:
Za vlasnike soba - po cijeni od 10 m2. takvo stanovanje;
vlasnici apartmana će odbiti trošak od 20 m2;
Katastarsku procjenu stambene zgrade za plaćanje poreza moguće je umanjiti za cijenu 50 m2.
Ako se nakon odbitaka pokaže da je vrijednost nekretnine negativna, porezna osnovica se uzima kao 0.
Regionalne vlasti Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja imaju pravo povećati porezne olakšice i uspostaviti regionalne olakšice.
Možete provjeriti katastarsku vrijednost bilo koje nekretnine na web stranici Rosreestra.
Odabir pravog KBK
Prilikom odabira proračuna u koji će se prenijeti iznos poreza na vaše nekretnine vodite se regionalnim obilježjima.
Ovdje smo podijeljeni u sljedeće skupine:
Gradovi federalnog značaja (Moskva, Sankt Peterburg i Sevastopolj);
Granice gradskih četvrti;
Granice međunaseljskih teritorija;
Granice naselja.
Značajke KBK za organizacije
Organizacije plaćaju porez na dohodak ovisno o tome je li njihova imovina uključena u Jedinstveni sustav opskrbe plinom ili ne.
Obračun poreza na imovinu pravnih osoba u 2017. godini
Obračun poreza za pojedinačne poduzetnike provodi Savezna porezna služba. Šalje opomene poduzetnicima. Pravne osobe samostalno izračunavaju iznos koji će uplatiti u proračun.Kako se izračunava:
Utvrditi imovinu koja je predmet nameta;
provjeriti vrijede li povlastice;
pronaći bazu;
saznajte po kojoj stopi izračunati;
izračunati uplatu koja će se knjižiti u proračun.
Porezna osnovica je katastarska vrijednost objekta. Da biste odredili iznos plaćanja, morate pomnožiti osnovicu sa stopom.
Primjer. Katastarska procjena nekretnine odgovara 6.500.000 rubalja, u regiji se primjenjuje stopa od 1,9%. Ispada da će tvrtka morati platiti 123 500 rubalja (6 500 000 * 1,9%). Porez za prvo tromjesečje možete izračunati pomoću formule:
Porez na imovinu na preostalu vrijednost = Prosječna cijena dugotrajne imovine za izvještajno razdoblje * Stopa / 4, ili:
Porez na imovinu prema katastru = Katastarska procjena vrijednosti objekta * Porezna stopa / 4 Treba napomenuti da 2017. godine stupaju na snagu izmjene poreznog zakonodavstva (Zakon br. 401 od 30. studenog 2016.). Ispravljena katastarska procjena sada će se koristiti za izračun nameta, počevši od razdoblja u kojem je netočno izvedena.
Porez na nekretnine prema katastru može se ponovno izračunati bez obzira na prirodu pogreške (tehnička pogreška, nepodudarnost registra u Jedinstvenom državnom registru nekretnina, metodološka netočnost kao rezultat katastarske procjene itd.) i status tijela koji su pogriješili (Rosreestr, proračunske organizacije koje određuju katastarsku cijenu itd. .).
Koje se stope koriste?
Najveća dopuštena stopa navedena je u Poreznom kodu - 2,2%. Stopa katastarske procjene ne može premašiti 2%; ove vrijednosti variraju u regijama. Na primjer, u Moskvi je stopa za katastarske objekte 1,3% (koeficijent 0,1 primjenjiv je na neke od njih). Ove informacije sadržane su na početku članka 380 poreznog zakonodavstva, kao i u člancima 2-3 Zakona grada Moskve br. 64.
Stope za objekte magistralnog plinovoda i građevine koje su njihova tehnološka sastavnica, mjesta proizvodnje plina, proizvodnju i skladištenje helija iznose 0%. Potpuni popis takve imovine naveden je u Uredbi Vlade br. 2188r od 19. listopada 2016.
Primjer. Glavno društvo ima poslovnu zgradu u središtu Moskve. Katastarska vrijednost strukture od 1. siječnja 2017. iznosi 693 045 861 rubalja.
Za prva tri mjeseca 2017. iznos odbitaka bit će:
693 045 861 rubalja * 1,3% / 4 = 2 252 399 rubalja.
Ako je organizacija stekla ili prodala objekt u roku od jedne godine, porez se izračunava pomoću koeficijenta (članak 381. stavak 5.). To je omjer broja cijelih mjeseci kada je tvrtka posjedovala nekretninu i broja mjeseci u godini, tj. 12. Mjesec se uzima kao puni mjesec ako je nekretnina bila u vlasništvu prije 15. dana (uključujući ovaj dan) ; nakon toga mjesec se ne uzima u obzir. Ovo je pravilo utvrđeno Saveznim zakonom br. 396 i primjenjuje se od početka 2016. godine.
Primjer. Tvrtka je poslovni prostor prodala u veljači 2017. godine. Novi vlasnik upisao je prava 6. veljače. Koeficijent za izračun poreza za tvrtku koja prodaje bit će 1/12 (u obzir se uzima samo siječanj).
Dakle, porez će se izračunati prema formuli:
Iznos naknade za nepunu godinu vlasništva = oporeziva osnovica * stopa * 1/12
Olakšice za porez na imovinu pravnih osoba u 2017
Porezni zakon utvrđuje pogodnosti za porez na imovinu poduzeća. Štoviše, u nekim slučajevima povlastica se odnosi na imovinu određenih organizacija, u drugima na imovinu određene "vrste", bez obzira na kategoriju organizacije kojoj pripada.Također, beneficije se mogu utvrditi zakonima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije (klauzula 2. članka 372. Poreznog zakona Ruske Federacije). To mogu biti i olakšice, primjerice, u obliku snižene porezne stope ili, recimo, u obliku smanjenja iznosa poreza koji se plaća u proračun.
Na saveznoj razini sljedeći su izuzeti od poreza (članak 381. Poreznog zakona Ruske Federacije):
Organizacije kaznenog sustava - u pogledu imovine koja se koristi za obavljanje dužnosti koje su im dodijeljene;
vjerske organizacije – u pogledu imovine koja se koristi za obavljanje vjerskih djelatnosti;
sveruske javne organizacije osoba s invaliditetom, ako osobe s invaliditetom i njihovi zakonski zastupnici čine najmanje 80% svih članova društva - u smislu imovine koja se koristi za obavljanje statutarnih aktivnosti;
vlasništvo specijaliziranih protetičkih i ortopedskih poduzeća;
imovina odvjetničkih komora, odvjetničkih ureda i pravnih savjetovališta;
imovina organizacija koje imaju status državnih znanstvenih centara, dodijeljena na odgovarajući način (odobrena Ukazom predsjednika Ruske Federacije br. 939);
i drugi.
Čak i ako organizacija ima pravo primijeniti povlastice (savezne ili regionalne), ona i dalje mora podnijeti prijavu poreza na imovinu Saveznoj poreznoj službi (odobrena Naredbom Federalne porezne službe Rusije N MMV-7-11/895). Kao i obračun predujma, ako zakon konstitutivnog entiteta Ruske Federacije utvrđuje razdoblja izvješćivanja za ovaj porez (članak 379. stavak 2.3., članak 386. članak 1.2. Poreznog zakona Ruske Federacije). A činjenica da organizacija primjenjuje povlastice mora se, naravno, odraziti u izvješćima.
Šifre poreznih olakšica za porez na imovinu poduzeća
Olakšice od poreza na imovinu šifriraju se za potrebe popunjavanja prijave. Same šifre navedene su u Prilogu br. 6. Postupka popunjavanja deklaracije. Šifre koje odgovaraju povlastici, ovisno o obliku u kojem se daje (oslobađanje određene imovine, povlaštena stopa, smanjenje iznosa poreza), navedene su u deklaraciji u redovima:
160., 200. ili 240. odjeljka 2., u kojem se porez obračunava na temelju knjigovodstvene vrijednosti nekretnine;
040, 070 ili 120 odjeljak 3, u kojem se porez obračunava na temelju katastarske vrijednosti nekretnine.
U praksi se često postavljaju pitanja u vezi sa šifrom porezne olakšice 2010257, koja, usput rečeno, nije navedena u Dodatku br. 6. Ali ovo je razumljivo.
Oznaka 2010257 odgovara poreznoj olakšici na imovinu koja izuzima od oporezivanja pokretnine tvrtke registrirane 01.01.2013. kao dugotrajna imovina (od 3-10 amortizacijskih skupina), osim imovine registrirane kao rezultat reorganizacije ili likvidacije organizacijama ili primljenim od povezane strane (članak 25. članka 381. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ovo pravilo je na snazi od 2015. godine. Međutim, odgovarajuće izmjene u deklaraciji nikada nisu napravljene. Kao rezultat toga, Savezna porezna služba jednostavno je izdala objašnjenje da se prilikom primjene ove pogodnosti ovaj određeni kod mora navesti u izjavi (Pismo Savezne porezne službe N BS-4-11/25774@).